Maksukohustuse rikkumise tägajärjed

Maksukohustuse rikkumine on aktuaalne teema ja vajab kindlasti laiemat kajastust ja teavitustööd tagajärgede osas. Maksuvõla trendi kasv ettevõtete suhtarvuna on küll paaril viimasel aastat langenud, kuid maksuvõlad summana on jätkuvas tõusus. Paljud ettevõtted ei teadvusta endale, mida toob endaga kaasa maksukohustuse rikkumine ja kuidas mõjutab maksuvõla menetlus ettevõtte käekäiku. Teadmatusest, või ka mõningatel juhtudel täiesti teadlikult, ei tegelda tekkinud probleemiga ning ei otsita lahendusi maksuhalduriga. Uuringu eesmärk oli välja selgitada maksukohustuse rikkumise enim levinumad põhjused ja tagajärjed ja koostada empiirilise uuringu metoodika. Esimeses peatükis anti lisaks ülevaade Eesti Vabariigis kehtivast maksusüsteemist ja selgitati välja maksukohustuse tekkimine. Aluseks võeti juriidilise isiku maksukohustuste rikkumise tagajärjed, kus maksuhalduriks on MTA. Selgitati välja maksukohustuse rikkumise tagajärjed tuginedes kehtivale seadusandlusele, Maksu- ja Tolliameti teoreetilistele seisukohtadele ja erialaspetsialistide artiklitele. Selgitati välja seadusega määratletud võimalused maksukohustuslast distsiplineerida ja kohustuste mittetäitmisel rakendada menetlustoiminguid, mis võimaldava võlga sisse nõuda. Maksuvõlg ei ole pelgalt lisanduv intressikulu, mis tekitab lisakulutusi ettevõttele, vaid sellega võib kaasneda märksa tõsisemaid tagajärgi. Maksuvõlglaste nimekirja sattumisel kaotab ettevõte usaldusväärsuse, mis piirab konkurentsivõimet turul ja krediidivõimekust. Kohustuste täitmata jätmisel ja ettekirjutustele mitte reageerides võib Maksu- ja Tolliamet rakendada sunniraha, mis tekitab ettevõttele lisakulu. Sundmenetluse käigus arestitakse ettevõtte pangakonto ja vara, blokeeritakse väärtpaberid ja väärtpaberikonto. Maksukohustuse tahtliku rikkumise korral või raske hooletuse tagajärjel võib vastutusmenetlus eskaleeruda juhatuse liikme või vara eest vastutava isiku isikliku vara vastutusega. Kui maksuhalduri pingutused võlga sisse nõuda ei ole tulemuslikud võib maksuhaldur pöörduda kohtutäituri poole võla täitemenetluseks, kus maksuvõlale ja intressivõlale lisanduvad juurde ka kohtutäituri tasud. Teises peatükis koostati lõputöö metoodika. Lõputöö uuringu läbiviimisel kasutatakse deduktiivset käsitlust kvalitatiivsel meetodil. Andmed kogutakse dokumendi vaatluse teel. Dokumendivaatlusel käsitleti Riigikohtu lahendeid ajavahemikus 2017-2021. aasta. Dokumendi analüüsil selgitati välja enim rikutud maksukohustused ja analüüsiti käitumismustrit, mille tulemusena selgiti välja enim rikutud maksukohustused ja nende tagajärjed. Autori hinnangul on uurimistööle seatud eesmärgid ja uurimisülesanded täidetud. Tuginedes kehtivale seadusandlusele, Maksu- ja Tolliameti seisukohtadele ja erialaspetsialisti arvamustele ja 24 kohtupraktikale, selgitati välja maksukohustuse rikkumise võimalikud tagajärjed, enim rikutud põhjused ja anti ülevaade Eesti Vabariigis kehtivast maksusüsteemis.

Breach of tax liability is a topical issue and certainly needs wider coverage and information on the consequences. The growth of the tax debt trend as a ratio of companies has decreased in the last few years, but the amount of tax debt is still rising. Many companies are not aware of the consequences of tax evasion and how the tax debt process affects the company's operations. Ignorance, or in some cases completely deliberately, does not address the problem and does not seek solutions from the tax authorities. The aim of the study was to find out the most common causes and consequences of tax evasion and to develop an empirical research methodology. The first chapter also provided an overview of the tax system in force in the Republic of Estonia and identified the incurrence of tax liability. The consequences of the breach of the tax obligations of a legal person, where the tax authority is the MTA, were taken as the basis. The consequences of the breach of tax liability were determined on the basis of the applicable legislation, the theoretical positions of the Tax and Customs Board and the articles of specialists. The possibilities defined by law to discipline a taxable person and to apply procedural actions in the event of non-performance of obligations, which enable the recovery of a debt, were identified. The tax debt is not just an additional interest expense that imposes additional costs on the company, but can have much more serious consequences. When a company enters the list of tax debtors, it loses credibility, which limits its competitiveness in the market and its creditworthiness. If the obligations are not fulfilled and the precepts are not responded to, the Tax and Customs Board may impose a penalty payment, which will cause additional costs to the company. In the course of compulsory proceedings, the company's bank account and assets are seized, securities and the securities account are blocked. In the event of an intentional breach of tax liability or gross negligence, the liability proceedings may escalate to the personal property liability of a member of the management board or the person responsible for the property. If the tax authority's efforts to recover the debt are not effective, the tax authority may turn to a bailiff for debt enforcement proceedings, where the bailiff's fees are added to the tax debt and interest debt. In the second chapter, the methodology of the dissertation was compiled. The deductive approach using a qualitative method is used in the research of the dissertation. The data is collected by looking at the document. During the document review, the decisions of the Supreme Court in the period 2017- 2021 were discussed. year. The analysis of the document identified the most violated tax obligations and analyzed the pattern of behavior, as a result of which the most violated tax obligations and their consequences were identified. According to the author, the goals and research tasks set for the research have been fulfilled. Based on the current legislation, the views of the Tax and Customs Board and the opinions and case law of a specialist, the possible consequences of the breach of tax liability, the most violated reasons were identified and an overview of the tax system in force in the Republic of Estonia was provided